С 01.07.2022 по 31.12.2027 на территории Московской области вводят новый налоговый режим – АУСН

С 01.07.2022 по 31.12.2027 на территории Московской области вводят новый налоговый режим – АУСН (Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022 – далее Закон № 17-ФЗ).

С 01 июля 2022 АУСН применяют только вновь созданные компании и ИП. Вновь созданные компании и ИП уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе не позднее 30 календарных дней от даты постановки на учет.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики, желающие перейти на АУСН, могут через личный кабинет налогоплательщика подать уведомление, но не позднее 31 декабря текущего года.

Перейти на новый режим смогут и ИП, и организации, зарегистрированные на территории Московской области, у которых:
средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ;
учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн. руб.;
остаточная стоимость ОС не более 150 млн. руб.;
нет филиалов или обособленных подразделений;
доля участия других организаций по общему правилу не более 25%;
счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных. 
           В список входят следующие кредитные организации по состоянию на 15.07.2022:
ПАО «Сбербанк»;
ПАО «Промсвязьбанк»;
АО «Альфа-Банк»;
Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие»;
АО КБ «Модульбанк».
          Не смогут применять новый налоговый режим банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:
для некоммерческих организаций;
участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги;
тех, кто с 1 июля добровольно перейдет на уплату единого налогового платежа;
совершение сделок с ценными бумагами;
нотариусы, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т.д.
         Налогоплательщики АУСН освобождаются:
от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами.
от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%;
от налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;
от НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.
 
 

Налогоплательщики АУСН не обязаны подавать:
декларации по АУСН;
расчеты по взносам;
6-НДФЛ;
СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору;
4-ФСС.

Для организаций и ИП, которые перейдут на новый налоговый режим, установлен нулевой тариф на страховые взносы. Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Налоговый период - календарный месяц. Налогоплательщики выбирают один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При этом для объектов налогообложения: «доходы» ставка составляет - 8%, а для объектов налогообложения: «доходы минус расходы» ставка - 20%. Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального, налог исчисляется по ставке 3% от доходов.

Сумму налога при АУСН по итогам налогового периода (месяца) исчисляет Инспекция на основе сведений о доходах и расходах (расходы, учитываются, если выбран объект «доходы – расходы»):
представленных посредством применения ККТ; 
представленных уполномоченной кредитной организацией;
представленных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

Учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика на основе полученной налоговым органом информации. 

Данные об иных доходах вносятся в личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором получены указанные доходы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, учет расходов, предусмотренный настоящей статьей, не ведут.

Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:
1) налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика:
о налоговой базе;
об учете убытков;
о сумме налога, исчисленной за месяц;
о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога  при АУСН (если применимо);
о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизиты.
2) уполномоченную кредитную организацию, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизиты.
           Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
            Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев:
1) за налоговые периоды истекшего календарного года, начиная с 1 февраля следующего календарного года; 
2) при смене налогового режима;
3) в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации.