Что такое зарезервированная сумма

Зарезервированная сумма — сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам.

Резервы делятся на два вида в зависимости от способа их формирования:
- резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании заявления плательщика (формируется налогоплательщиком)
Налогоплательщик вправе распорядиться положительным сальдо ЕНС, направив через личный кабинет или по ТКС, заявление о зачете в счет предстоящей обязанности по форме КНД 1150057.

Указанный резерв можно отменить в любой момент, тем самым вернув сумму денежных средств на ЕНС. Для этого необходимо направить через личный кабинет или по ТКС соответствующее заявление об отмене зачета по форме КНД 1165171.
- резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления или расчета (самостоятельно формируется налоговым органом)

Если налогоплательщик досрочно представил расчет по страховым взносам, а также уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ и страховым взносам, и у него имеется достаточный остаток на ЕНС, то необходимая сумма, не дожидаясь срока уплаты, будет зачтена в счет предстоящих платежей.

Идентичное правило действует и при формировании сводного налогового уведомления, положительный остаток на ЕНС резервируется налоговым органом для уплаты предстоящих платежей.

Для всех резервов существует общее правило: как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва для его погашения.

Источник:
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ;
Приказ ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@;
Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации;
Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации