УСН и ПСН: как ИП уменьшить налог на страховые взносы

Налогоплательщик вправе самостоятельно определять, на какую сумму (в пределах суммы страховых взносов, подлежащей к уплате) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде производить уменьшение налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН. 
В условиях ЕНС уменьшить УСН и ПСН можно до фактической уплаты фиксированных страховых взносов, а в случае их неуплаты взносы будут взысканы без пересчета УСН и ПСН.

При исчислении налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 и (или) 2024 года ИП имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.

В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.

Соответствующие разъяснения доведены письмами ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ и от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@
Сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период 2024 года.