Отчитаться о доходах, полученных в 2023 году, необходимо до 2 мая 2024

Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).    

С 01.01.2024 г. началась декларационная кампания 2024 года, а это означает, что физическим лицам необходимо отчитаться о полученных в 2023 году доходах и представить декларацию необходимо до 2 мая 2024 года. 

Форму 3-НДФЛ можно подать в налоговый орган по месту своего учета или в МФЦ. Декларацию также можно заполнить онлайн в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru с приложением скан-образов документов и в режиме онлайн направить ее в инспекцию, а в дальнейшем отслеживать статус ее камеральной проверки или через программу «Декларация». Для этого следует заполнить форму 3-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@. 
Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо в следующих случаях:
  - при получении дохода от продажи движимого и недвижимого имущества,  находившегося в собственности менее минимального срока владения, а также от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
  - при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;
  - при получении вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
  - при получении выигрыша от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15000 руб., а также от организаторов азартных игр, не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;
  - при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
 При этом в случае продажи недвижимого имущества (квартиры, комнаты, земельного участка, жилого дома) на сумму до 1 млн рублей, а иного имущества (автомобиль, гараж и д.р.) – до 250 тыс. рублей в год, налогоплательщику больше не нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ.
Отчитаться о своих доходах также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица. 

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2024 года. 

Если налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, полученного налогоплательщиком, то последний должен задекларировать его самостоятельно и уплатить налог. Сделать это необходимо только в том случае, если налоговый агент не сообщил в ФНС России о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ. Если же он выполнил данную обязанность, налоговый орган направит гражданину налоговое уведомление, на основании которого необходимо будет уплатить НДФЛ не позднее 2 декабря 2024 года. 

При нарушении сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа и пени. Хочется отметить, что предельный срок подачи декларации – 2 мая 2024 года  не распространяется на получение стандартных, социальных, имущественных (при покупке жилья) налоговых вычетов. Для этого направить декларацию можно в любое время в течение года. 
При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2023 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок – не позднее 2 мая 2024 года.