Основные изменения налогового законодательства по имущественным налогам с 1 января 2025 года (2 часть)

Налоговая льгота, предусмотренная пунктом 1 статьи 407 Кодекса, не предоставляется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. (налог на имущество физических лиц)
 
Продление льготной ставки 1,6 % для объектов РЖД в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (пункт 3.2 статьи 380 Кодекса). (налог на имущество организаций)
 
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 руб., налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Кодекса (абз. 4 п. 4 ст. 52 Кодекса, Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
 
Информирование налоговых органов о выявленных нарушениях земельного законодательства органами госземнадзора по дополнительным источникам сведений (обследование, акты прокурорского надзора, предписания и т.п) (п. 18 ст. 396 Кодекса, Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). (земельный налог)
 
С 1 января 2025 года законодательством изменены порядок и формат взаимодействия налоговых органов с органами госземнадзора и мунземконтроля.
 
Приказом Федеральной налоговой службы от 04.09.2024 № ЕД-7-21/705@ утверждены форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления в электронной форме сведений, предусмотренных пунктом 18 статьи 396 Кодекса, а также перечня документов, в соответствии с которыми формируются указанные сведения.
 
Приказ вступает в силу с 01.01.2025 и обязует указанные органы предоставлять в налоговые органы, данные в новом формате о документах, на основании которых сформированы сведения:
 
• о неиспользовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса);
• об использовании не по целевому назначению земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности;
• о фактах устранения указанных выше нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо об отмене документов, на основании которых сформированы указанные сведения.
 
В соответствии с подпунктом 3 пункта 18 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сведения за 2024 налоговый период должны быть представлены в срок до 1 марта 2025 года.
 
Законом Московской области от 14.11.2024 № 18/97-П статья 1 Закона Московской области №150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области" дополнена абзацем следующего содержания. Налоговая ставка в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального, местного значения, частных автомобильных дорог общего пользования, проезд по которым осуществляется без взимания платы, и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, устанавливается в 2025-2065 годах в размере 0 процентов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Московской области.
 
С 2025 года органы местного самоуправления получили право определять размер доли в праве на земельные участки, по которым доля установлена в гектарах или балло-гектарах.
 
Для имущественных налогов юридических лиц, с 1 января 2025 года подпунктом 3 пункта 4 статьи 363 Кодекса порядок направления сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении организации, находящейся в процессе ликвидации, распространён на организации, по которым принято решение о предстоящем исключении из единого государственного реестра юридических лиц, а также решение о возбуждении производства по делу о банкротстве.