Cтавка налога на добавленную стоимость у организаций и индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения

Если доходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), за истекший календарный год превысили в совокупности 60 миллионов рублей, то с 1 января 2025 года такой налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав вправе выбрать:

1) специальные ставки по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС):
   - 5%, если сумма доходов не превысила 250 миллионов рублей в год;
   - 7%, если сумма доходов не превысила 450 миллионов рублей в год;

2) общеустановленные ставки по НДС:
   - 20 %;
   - 10 %.
         
При этом специальные ставки по НДС в размере 5% или 7%, выбранные налогоплательщиком УСН, применяются в течении не менее 12 последовательных кварталов, начиная с квартала, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой, за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ, или при исчислении НДС налоговым агентом-покупателем, по которым применяются общеустановленные ставки НДС.
         
Если с начала года налогоплательщик УСН применяет специальные налоговые ставки 5% (7%), но в течение календарного года его доход превысит 250 млн руб. (450 млн руб.), то исчисление НДС будет производиться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения (месяца, в котором имело место такое превышение).
         
Если доход налогоплательщика на УСН превысит 450 млн руб., то такой налогоплательщик утрачивает право применять УСН и переходит на общую систему налогообложения и применяет ставки НДС 10%, 20%.

Источник:
ФЗ от 12.07.2024 №176-ФЗ; пп.1 и 2 п.8, п.9 ст.164 НК РФ