Закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»

С 01.01.2019 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)". Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности.

Применять НПД могут и физлица, которые оказывают услуги дистанционно. При этом они должны находиться в субъекте РФ, где введен НПД.

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ. Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.

Преимущества применения спецрежима:

— доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ

— ИП не платят НДС (исключение — "ввозной" НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области)

— не нужно сдавать отчетность

— предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход можно следующими способами:

— регистрация по паспорту РФ (через приложение «Мой налог» необходимо подать заявление в налоговый орган, внести свои паспортные данные и прикрепить личную фотографию)№

— подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог".

Если налогоплательщик возвратит суммы, полученные в счет оплаты (аванса), доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором получен доход.

Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты.

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог"(из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге), а также справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Для исчисления налога применяются две ставки:

4% - при реализации физическим лицам;

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

При реализации иностранцам действуют те же ставки: 4% для физических лиц и 6% для юридических

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно. Сумма вычета зависит от ставки налога:

налог исчислен по ставке 4% «минус» 1% от дохода;

налог исчислен по ставке 6% «минус» 2% от дохода.

Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом срок его использования не ограничен

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет.

Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

— самостоятельно или через приложение "Мой налог"