Основные изменения налогового законодательства по имущественным налогам с 1 января 2023 года

 • С 2023 года отменена обязанность налогоплательщиков – российских организаций по представлению декларации по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. В связи с этим внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ, Приказы ФНС России от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@, от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53@).
• Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ  "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года изменены сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций, земельного налога и транспортного налога (далее – налоги). 
Налоги за 2022 год подлежат уплате в срок не позднее 28 февраля года,  следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год – не позднее 28 февраля 2023 года.  Авансовые платежи по налогам за отчетные периоды 2023 года подлежат уплате не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (то есть в сроки не позднее 28 апреля 2023 года, не позднее 28 июля 2023 года, не позднее 30 октября 2023 года).
• В 2023 году изменился срок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций – с 30 марта на срок не позднее 25 марта (за налоговый период 2022 года с учетом переноса из-за выходных дней срок представления налоговой декларации составит не позднее 27 марта 2023 года);
• Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что для расчета земельного налога и налога на имущество за 2023 год следует брать кадастровую стоимость, которая установлена на 01.01.2022,  но только в том случае, если кадастровая стоимость недвижимости  по состоянию на 01.01.2023 превысит кадастровую стоимость по состоянию на 01.01.2022;
• Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от  29.11.2021 № 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года, ограничивается применение коэффициента 1,1 при исчислении указанных налогов в налоговом периоде, в котором установлены факты: неправомерного неиспользования для сельскохозяйственного производства земельных участков сельскохозяйственного назначения, неправомерного использования в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также изменения характеристик объекта недвижимости, влияющих в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке на его кадастровую стоимость (площадь, категорий земель, вид разрешенного использования, степень готовности объекта и т.п.);
• С налогового периода 2022 года  изменены условия применения повышающих коэффициентов для расчета транспортного налога, а именно, отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. и от 5 до 10 млн руб., определяемой Минпромторгом России. Поэтому сформированный на 2022 год указанным ведомством Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. применяется для исчисления налога с коэффициентом 3 только для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей.
 

Льготы по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, установленные Законом Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" с налогового периода 2022 года
 
- статьей 26.35 «Льготы, предоставляемые семьям, имеющим детей-инвалидов» введена льгота по транспортному налогу одному из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей ребенка-инвалида, за исключением родителей детей-инвалидов, дети которых находятся на полном государственном обеспечении;
- статьей 26.37 «Льготы, предоставляемые организациям сферы информационно-коммуникационных технологий» введена льгота по налогу на имущество для  организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных;
- статьей 26.39. «Льготы, предоставляемые организациям, на балансе которых учтены вновь построенные объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, подлежащие передаче в государственную или муниципальную собственность» введена льгота организациям, на балансе которых учтены вновь построенные объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, подлежащие передаче в государственную или муниципальную собственность.