Какую ставку выбрать плательщику УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет

Выбор между применением общеустановленных ставок НДС 22%, 10%, 0% или специ­альных ставок НДС 5% или 7% может быть сделан исходя из структуры затрат пла­тельщика УСН. 

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав может быть экономически выгоднее применение общеустановленных ставок НДС с пра­вом на вычет «входного» НДС, предъявленного налогоплательщику УСН допол­нительно к цене при осуществлении им покупок, если в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав, являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность. 

При продаже товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав может экономи­чески быть выгоднее применять специальные ставки без права на вычет «входного» НДС, предъявленного налогоплательщику УСН дополнительно к цене при осущест­влении плательщиком УСН покупок, если существенную долю затрат составляют затраты без НДС (на оплату труда, покупки у организаций и ИП, не применяющих НДС). При этом в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налого­плательщиком УСН товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав, являются физические лица либо организации и ИП, освобожденные от обязанно­стей налогоплательщика НДС (ведущие не облагаемую НДС деятельность). 

Выбор применяемой ставки НДС делается налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, самостоятельно.

Обратите внимание! 

1. В случае начала применения специальной ставки НДС в 2025 году плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать его в бюджет, должен применять их последовательно в течение 12 кварталов (кроме случаев, при которых он утратит право на применение УСН либо возникнет основание для освобождения от НДС, указанное выше). При выборе общеустановленных ставок НДС такой плательщик УСН вправе перейти на применение специальной ставки НДС без ограничения с начала очередного налогового периода (квартала).

Плательщики УСН, которые впервые перешли на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, могут отказаться от этого, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Сделать так можно в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5 или 7%.

2. «Входной» НДС — это суммы НДС, предъявленные налогоплательщику УСН при приобретении им товаров, работ, услуг, имущественных прав (в том числе, при перечислении им авансов за будущие покупки).

3. Сумма НДС, указанная в счетах-фактурах плательщиком УСН (в том числе исчисленная по ставкам 5 или 7%), подлежит вычету у покупателя в общеустановленном порядке.
 
Источник: Методические рекомендации по НДС для УСН’2026