Как посчитать сумму доходов плательщику УСН и как исчислить НДС при превышении порогового значения в размере 20 млн рублей

Если до 01.01.2026, так и после этой даты налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), то 20 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН. 

Если в 2025 году индивидуальный предприниматель применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим применяемым режимам налогообложения. 

При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически получен­ные ИП доходы.

Важно! Если плательщик УСН является агентом (комиссионером), то при расчете порога доходов в размере 20 млн рублей учитывается только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение.

По общему правилу, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имуще­ственных прав. 

Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть налог исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС. При этом плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму НДС. Она отражается в счетах-фактурах, расчетных и пер­вичных документах, составляемых при реализации. В этих документах НДС выде­ляется отдельной строкой.
                 
Источник: Методические рекомендации по НДС для УСН’2026