Особенности применения автоматизированной упрощённой системы налогообложения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее – АУСН, спецрежим) -  специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.

Эксперимент по ведению АУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Перейти на АУСН могут все вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (далее – ИП) и организации (далее – ЮЛ) с даты регистрации в налоговых органах, остальные ИП и ЮЛ – с 1 января следующего года.

С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года. Переход добровольный.

Перейти на АУСН и применять ее ИП и ЮЛ могут, если совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на АУСН, либо с начала текущего календарного года не превысил 60 млн. руб., открыты счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных, а численность наемных работников составляет не более пяти человек. При этом следует соблюсти и иные ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». 

При применении АУСН налоговым периодом признается календарный месяц.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 8%, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка - 20%. 

Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального, налог исчисляется по ставке 3% от доходов.

Налогоплательщики, применяющие АУСН не обязаны подавать:

• Декларации по АУСН;
• Расчеты по взносам;
• 6-НДФЛ.

Кроме того, плательщикам АвтоУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Для организаций и ИП, которые перешли на новый налоговый режим, установлен нулевой тариф на страховые взносы. Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Сумму налога при АУСН по итогам налогового периода (месяца) исчисляет Инспекция на основе сведений о доходах и расходах (расходы, учитываются, если выбран объект «доходы – расходы») представленных:

• посредством применения ККТ; 
• уполномоченной кредитной организацией;
• налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

Данные об иных доходах вносятся в личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором получены указанные доходы. 

Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

1) налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика:

• о налоговой базе;
• об учете убытков;
• о сумме налога, исчисленной за месяц;
• о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога при АУСН (если применимо);
• о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

2) уполномоченную кредитную организацию, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизитах необходимых для уплаты налога.

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев:

1) за налоговые периоды истекшего календарного года, начиная с 1 февраля следующего календарного года; 
2) при смене налогового режима;
3) в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации.
 
Более подробно с данной системой налогообложения можно ознакомиться на промостранице на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru или перейдя по ссылке https://ausn.nalog.gov.ru/.