В каких случаях нельзя воспользоваться налоговым имущественным вычетом

Вы не можете воспользоваться имущественными вычетами в размере расходов на приобретение (строительство) недвижимости в следующих случаях:

- приобретенное недвижимое имущество, в том числе земельный участок, находится за пределами Российской Федерации;

- приобретенное имущество не является жилым помещением;

- вы не понесли расходов в связи с приобретением имущества (жилой дом (квартира) приобретен частично за счет ваших собственных средств, а частично за счет средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации (например, если вы являетесь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, сотрудником полиции, получившим из бюджета социальную выплату (субсидию), а также супругом (супругой) указанного сотрудника полиции (военнослужащего)), то вычет будет предоставлен только в части расходов, превышающей сумму денежных средств, полученных из бюджета. Также будет отказано в вычете в ситуации, когда в соответствии с условиями договора расходы понесены за счет собственных средств, но с последующим их возмещением за счет бюджета;

- вы совершили сделку купли-продажи недвижимого объекта с физическим лицом (лицами), признаваемым взаимозависимым по отношению к вам (например, с супругом, родителями, братом или сестрой);

- приобретенное имущество не является вашей совместной собственностью, например, ваш супруг (супруга) приобрел(а) недвижимость до заключения брака;

- вы уже воспользовались ранее данным имущественным вычетом при приобретении (строительстве) жилья в период с 01.01.2001 по 31.12.2013, даже в сумме меньше установленного законодательством предельного размера;

- вы уже воспользовались вычетом по одному или нескольким объектам недвижимого имущества, право собственности на которые у вас возникло после 01.01.2014, в полной сумме - 2 000 000 руб.
 
Источник: ст. 220, ст. 105 НК РФ, ст. 185, ст. 313 ГК РФ.